DAC 6 Lösungen im Vergleich: So funktioniert die Umsetzung der Richtlinien mit SAP, DefTax und AMANA

Die Vorgeschichte zu DAC 6

Alle Mitgliedstaaten müssen die Änderungsrichtlinie 2018/822/EU (DAC 6) zur neuen EU-Meldepflicht für modellhafte grenzüberschreitende Steuergestaltungen bis zum 31.12.2019 in nationales Recht umsetzen. Eine Chronologie:

Das Bundesfinanzministerium (BMF) hat in einem inoffiziellen Diskussionsentwurf vom 11.09.2018 erstmals zur deutschen Umsetzung Stellung genommen und plant eine Umsetzung durch eine Erweiterung der §§ 138 ff. AO.

Seit Ende Januar 2019 zirkuliert ein inoffizieller Referentenentwurf des BMF vom 30.01.2019. Wegen der vom BMF geplanten Ausweitung der Meldepflicht von grenzüberschreitenden auch auf nationale Steuergestaltungen wird dieser teilweise scharf kritisiert.

Die technische Umsetzung von DAC 6 ähnelt dem länderbezogenen Bericht multinationaler Unternehmen (§ 138a Abs. 6 AO) – die praktische Wirkung gleicht mehr der einer Fast-Echtzeit-Meldung (z.B. SII in Spanien).

Wer bzw. was ist meldepflichtig nach DAC 6?

Meldepflichtig ist ab 01.07.2020 binnen 30 Tagen jedes Modell, das mindestens eines der in Anhang IV der Änderungsrichtlinie 2018/822/EU aufgeführten Kennzeichen (Hallmarks) aufweist. Das BMF sieht als das zentrale gemeinsame Kennzeichen aller Modelle ihre hohe Standardisierung.

Die primäre Meldepflicht trifft den externen Gestalter (Intermediär). Intermediär ist jeder, der ein Modell konzipiert, vermarktet, organisiert, zur Nutzung bereitstellt oder dessen Umsetzung steuert. Nutzer trifft eine Meldepflicht nur, wenn ein Intermediär sich auf seine Verschwiegenheitspflicht beruft, kein meldepflichtiger Intermediär existiert oder ein Nutzer als Inhouse-Gestalter ein Modell selbst konzipiert hat.

Wurde der erste Schritt eines Modells oder einer aus anderen Gründen anzeigepflichtigen Gestaltung nach dem 24.06.2018 und vor dem 01.07.2020 umgesetzt, muss die Interim-Perioden-Meldung binnen zwei Monaten ab dem 30.06.2020 erfolgen.

Viele Intermediäre (z.B. Finanzdienstleister) müssen ihre Tax-Compliance-Maßnahmen und IT-Systeme um neue Prozesse erweitern, um ab dem 01.07.2020 eine Prüfung und ggf. digitale Meldung aller meldepflichtigen Gestaltungen an das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) binnen 30 Tagen sicherzustellen. Intermediäre müssen ab dem 01.07.2020 monatliche Meldungen an das BZSt erstellen können, die wegen der enthaltenen Nutzer-Daten- und -Informationen fehlerfrei sein müssen.

DAC 6 betrifft auch Inhouse-Gestalter (z.B. Konzernsteuerabteilungen): das BMF wertet im Referentenentwurf als Modell beispielsweise Finanzierungs- sowie Einkaufs- und Dienstleistungsgesellschaften (z.B. Shared Service Center) im niedrigbesteuernden Ausland.
 

So läuft ein Projekt zur Umsetzung der DAC 6-Richtlinien ab

Deloitte unterstützt Ihre Steuerabteilung im Rahmen eines DAC 6-Projekts fachlich und mit technischen Lösungen. Dabei verfolgen wir einen flexiblen Projektansatz. Unsere Unterstützung kann auch nur einzelne Teile umfassen (z.B. Entwicklung einer kreativen individuellen IT-Zielarchitektur).

Ein DAC 6-Umsetzungsprojekt gliedert sich in vier Phasen:

1. Vorstudie 
   Häufig müssen für die Vorstudie mehrfache lokale Länderabfragen in bis zu 28 Mitgliedstaaten erfolgen. Unser globales Netzwerk und unsere DAC 6-Arbeitsgruppe unterstützen Sie dabei. Wir helfen Ihnen auch bei der kontinuierlichen Überwachung der nationalen Umsetzungsgesetzgebungen.
2. Umsetzungsplanung
   Für ihre DAC 6-Vorprüfung auf meldepflichtige Gestaltungen benötigen Sie eine individuelle Analyse ihrer Datenquellen und eine kreative IT-Zielarchitektur. Deloitte unterstützt Sie mit Best-Practice-Lösungen und IT-Zielarchitektur-Elementen.
3. Umsetzungsprojekt
   Die Umsetzung der DAC 6-Richtlinien erfordert eine Detailprüfung in Fällen, bei denen die Anzeigepflicht nicht eindeutig ist. Deloitte unterstützt hierbei mit Arbeitshilfen und IT-Lösungen (z.B. Hallmark-Testing-Tool).
4. Überwachung und Abfragen
   Für die Sammlung von Meldedaten sowie zukünftige Meldungen an das BZSt können alle Intermediäre und Nutzer die EU-Meldeplattform von Deloitte (EU MDR Database) einsetzen, die entweder durch Deloitte oder im Unternehmen gehostet werden kann. Für die einmalige Interim-Perioden-Meldung steht die DAC 6-Zielarchitektur oft noch nicht zur Verfügung. Deloitte unterstützt bei der Abfrage, Analyse und Qualitätssicherung der Meldedaten und verfügt auch über Praxiserfahrungen mit IT-Zwischenlösungen.

Sprechen Sie uns bei Interesse an einer DAC 6-Beratung oder -Unterstützung durch Deloitte an. Gerne erläutern wir Ihnen unseren praxiserprobten Projektansatz und stellen Ihnen unsere IT-Lösungen in einer Online- oder auch Live-Demonstration vor. Wenn Sie nur Software von Drittanbietern nutzen können, sprechen Sie uns auf IT-Lösungen unserer Kooperationspartner an. Gerne erläutern wir Ihnen auch unsere fachliche und technische Expertise aus anderen Beratungs- und Implementierungsprojekten. Weitere Informationen erhalten Sie auch in unserem Beitrag zur technologischen Umsetzung von DAC6 im Unternehmen.

Technologische Lösungsansätze für DAC 6

Neben unseren Managed Services bieten wir unseren Kunden zwei weitere DAC 6-Lösungsansätze :

1. Plattformbasierter Ansatz: Dieser beinhaltet zwei alternative DAC 6-Plattformösungen zur Nutzung im Unternehmen: (1) DAC 6-Lösung von AMANA Consulting GmbH oder (2) DAC 6-Lösung von fwsb GmbH.
2. Der SAP-integrierte Lösungsansatz beinhaltet eine durch Deloitte implementierte SAP Repeatable Consulting Solution (RCS) zur Nutzung im Unternehmen (verfügbar ohne separate Lizenz- oder Wartungsgebühren). Diese interagiert mit dem SAP Business Partner und kann auf SAP ECC 6.0 und S/4HANA-Systemen installiert werden. 

Folgend eine kurze Darstellung der wesentlichen Funktionen.

Stammdatenmanagement

AMANA GTC Portal: Bei Nutzung anderer AMANA-Produkte des GTC Portals (z.B. GTC für Tax Reporting) kann ein Großteil der Stammdaten zentral im AMANA GTC Portal sowie zusätzlich im DAC 6-Modul gepflegt werden. So kann eine hoffe Effizienz im Stammdatenmanagement erreicht werden. Bei alleiniger Nutzung des DAC 6-Moduls sollte die Erfassung der Stammdaten via Massenupload-Funktionalität (bspw. durch Excel-Dateien) möglich sein.

DefTax DAC 6 von fswb ist als eigenständiges Modul konzipiert. Dadurch operiert es unabhängig von anderen DefTax-Modulen, wie bspw. DefTax Classic. Die entsprechenden Stammdaten können im jeweiligen Formular oder über Excel-Import im DAC 6-Modul zeiteffizient erfasst werden.

SAP: Die SAP DAC 6-Lösung wird zentral auf dem führenden SAP Business Partner System installiert und kann so als Hub fungieren. Durch diverse Schnittstellen wird sowohl die Anbindung weiterer SAP- als auch non-SAP-Systeme und manuelle Imports aus Excel / CSV ermöglicht. Aufgrund der Business Partner-Funktionalität sind bereits alle relevanten Stammdaten vorhanden und deren aufwändige Pflege, wie z. B. in einer heterogenen Systemlandschaft, nicht mehr erforderlich.

Steuergestaltungen

AMANA GTC Portal: Zur Anlage potentiell meldepflichtiger Steuergestaltungen ist ein 5-stufiger Prozess integriert, der sich in die folgenden Prozessstufen gliedert: Vorbereitung, Vorabprüfung, Bewertung, Prüfung und Freigabe:

• Um eine neue Steuergestaltung hinzuzufügen sind grundlegende Parameter in der ersten Stufe Vorbereitung zu erfassen.
• In der zweiten Stufe Vorabprüfung findet eine erste Überprüfung des Sachverhalts anhand von 3 Fragen statt.
• In der dritten Stufe Bewertung wird die Bestimmung anzuwendender Hallmarks für die entsprechenden Steuergestaltungen durchgeführt, welches das zentrale Element des DAC 6-Modules darstellt. Dies kann entweder über die direkte Auswahl der Hallmarks oder der Entscheidung anhand von Fragebögen mittels Decision Tree Logik erfolgen.
• Anschließend erfolgt die Weitergabe der Steuergestaltung an Stufe 4 Prüfung, in der eine Prüfung durch autorisierte Nutzer stattfindet, wobei sämtliche Details eingesehen und Entscheidungen nachvollzogen werden.
• Abschließend wird die Steuergestaltung an die Stufe 5 Freigabe weitergegeben, in der die Übermittlung der Steuergestaltung an die verantwortliche Behörde freigegeben wird und entsprechende Transaktionsdetails archiviert werden.

Das DefTax DAC 6-Modul beinhaltet einen 3-stufigen Bearbeitungsprozess:

• In der ersten Prozessstufe wird die Steuergestaltung erfasst. Dabei können allgemeine Informationen und Detailangaben zur Steuergestaltung eingegeben werden. Aufgrund der prozess-flexiblen Ausrichtung der Lösung ist bereits hier die Prüfung der Meldepflicht möglich. Diese kann durch eine Einzelfallprüfung anhand eines Fragebogens oder mittels Decision Tree Logik oder der manuellen Erfassung der Hallmarks erfolgen.
• Anschließend wird die Steuergestaltung an den Prozessschritt Steuergestaltung bearbeiten weitergeleitet. Dabei können sämtliche zuvor erfasste Daten eingesehen, bearbeitet, weitere Informationen hinterlegt und die Meldung an das BZSt erstellt werden kann.
• Im letzten Prozessschritt Freigabe findet eine finale Prüfung der Steuergestaltung statt. Hier kann der entsprechende Nutzer diese entweder zur Übermittlung freigeben oder zur vorherigen Prozessstufe zur Korrektur zurückweisen.

In der SAP-RCS-Lösung werden potenziell meldepflichtige Gestaltungen wie bereits oben beschrieben entweder durch Schnittstellen (teil-)automatisiert oder manuell mittels Excel-/CSV-Import bereitgestellt. Die Ermittlung der Hallmarks kann entweder in Form eines Workflows mit integriertem Entscheidungsbaum oder manuell über einen geführten Pflegedialog erfolgen.

Außerdem können flexibel ein 4-Augen-Prinzip oder weitere Review- und Freigabeschritte implementiert werden. Außerdem sind umfassende Dokumentationsfunktionalitäten integriert welche bereits in zahlreichen anderen SAP Lösungen zum Einsatz kommen und dadurch erprobt sind. So wird dem SAP-Anwender einfaches Arbeiten in gewohnter Umgebung ermöglicht.  

Nutzung von Templates bei der Anlage von Steuergestaltungen

Eine besonders effizienzsteigernde Möglichkeit bieten alle drei Lösungen durch die Hinterlegung bestimmter Transaktionen als Template für die Anlage neuer Steuergestaltungen im Bereich der Stammdaten.

Im AMANA DAC 6-Modul können Gestaltungsarten als Vorlage i.S.v. verkürzten Fragebögen zentral hinterlegt werden. Im DefTax DAC 6-Modul und in der SAP Lösung können bestimmte gestaltungsspezifische Daten gemeinsam mit der Art der Ableitung der Meldepflicht hinterlegt werden (Bildung eines Standard-Transaktionstypus). Hierbei erhält der Nutzer die Möglichkeit, sämtliche oder bestimmte Antworten zentral zu beantworten oder Hallmarks festzulegen. Bei der Anlage einer neuen Steuergestaltung kann auf diese hinterlegten Standard-Transaktionen inkl. Antworten oder Hallmarks zugegriffen werden.

Auswertungen & Dokumentation

Das AMANA DAC 6-Modul soll in seiner Produktivversion neben dem Dashboard weitere diverse Auswertungsmöglichkeiten bieten. Das DefTax DAC 6-Modul verfügt über eine dynamische Abfragefunktion als Auswertungsmöglichkeit. Hierbei können verschiedene Filter (bspw. nach Hallmarks oder Status) zentral definiert und wiederkehrend aufgerufen werden. Die SAP-Lösung kann an diverse BI-Systeme, z.B. die SAP Analytics Cloud (SAC), angebunden werden. Mit Nutzung der SAC können neben DAC 6-Auswertungen auch weitere Datenmodelle (FATCA, CRS, Verrechnungspreis-Dokumentation etc.) validiert werden.

Übermittlung & Schnittstellen

Die Funktion zur elektronischen Übermittlung mittels Schnittstelle an das deutsche BZSt. und Finanzbehörden anderer EU-Mitgliedsstatten steht aufgrund des derzeitig offenen Entscheidungsprozesses hinsichtlich Form und Schnittstellenspezifikationen in allen drei Lösungen voraussichtlich erst ab dem Juli 2020 zur Verfügung.

Dashboards

Das AMANA DAC 6-Modul bietet ein zentrales Dashboard, in dem die Anzahl der Transaktionen im jeweiligen Status, letzte Aktivitäten und nutzerspezifische Aufgaben übersichtlich dargestellt werden. Zusätzlich können im Reiter Alle Steuergestaltungen sämtliche im System erfassten Steuergestaltungen mit dem entsprechenden Status und jeweiligen Details eingesehen werden.

Das DefTax DAC 6-Modul fasst sämtliche Informationen über den Gesamtbestand aller Steuergestaltungen oder abhängig vom Freigabestatus zentral und übersichtlich in den Ansichtsmöglichkeiten der Freigabe-Prozessstufe zusammen.

Die SAP Lösung kann – wir bereits oben erwähnt – an die SAC angebunden werden. Damit steht eine state-of-the-art Dashboard-Funktionalität (z.B. Nutzung des Tax Digital Boardroom) zur Verfügung.

Managed Service-Lösung

Zusätzlich zu den vorgestellten Applikationen bietet Deloitte auch eine Managed Service-Lösung an. Diese ist für Unternehmen sinnvoll, die keine eigene DAC 6-Lösung anstreben oder für eine Übergangszeit eine externe Lösung nutzen wollen.

In diesem Fall nimmt Deloitte für Sie die Übermittlung der XML-Datei über den MDR Reporter von Deloitte vor. Unternehmen, die eine eigene DAC 6-Lösung anstreben, können den Managed Service auch als Zwischenlösung nutzen, bis ihre eigene Lösung nutzbar ist. Der Service kann sowohl zur Einmalmeldung für die Rückwirkungsperiode als auch für die laufenden Meldungen an das Bundeszentralamt für Steuern genutzt werden.

Sprechen Sie uns bei Interesse an einer Online-Demo zu einer oder allen vorgestellten Lösungen sehr gerne an. Wir unterstützen Sie auch gerne bei der Erarbeitung der notwendigen steuerlichen Datenmodelle, der geeigneten Steuer-IT Architektur und der Implementierung der für Sie geeigneten Anwendung.